Вопрос:

Патентная система налогообложения

Я зарегистрировала ИП. Оказываю услуги парикмахерской. Через год после регистрации, я узнала, что существует новая система налогообложения - патентная. Что это за система и какую выгоду она дает?
  • Вопрос: №936 от: 2014-09-02.
Ответ:
Позвоните сейчас и получите
предварительную консультацию:
8-912-84-84-805

Согласно ст. 346. 43 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Т.е. патентная система налогообложения является такой же системой налогообложения, как общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Согласно преамбуле Закона Оренбургской области от 14 ноября 2012 года «О патентной системе налогообложения» № 1156/343 – V – ОЗ (далее Закон Оренбургской области) в соответствии с гл.26.5 ч.2 НК РФ с 1 января 2013 года на территории Оренбургской области вводится в действие патентная система налогообложения. Таким образом, данная система уже применяется на всей территории Оренбургской области.

В соответствии со ст. 346.37 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Т.е. в отличие от других систем налогообложения, объектом патентной системы налогообложения является не фактически полученный годовой доход, а потенциально возможный, т.е. еще не полученный доход.

В силу ч. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено настоящим законом.

В соответствии со ст. 1 Закона Оренбургской области размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей) за парикмахерские или косметические услуги составляет 225 000 рублей.  

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Итак, размер ежегодной суммы налога составляет 6% от 225 000 рублей = 13 500 рублей.

Далее следует проанализировать положительные моменты патентной платежной системы.

Согласно ч. 10 ст.346. 43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Таким образом, применяя данную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель (далее - ИП) будет освобожден от уплаты таких налогов, как налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц.

В силу ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Итак, патентная система налогообложения является доступной только для ИП и только для осуществления определенных видов деятельности, установленных НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Ее отличием от других систем налогообложения является то, что налог уплачивается исходя не из фактической суммы полученных доходов, а из определенной законом суммы. Выгода по данной системе наступит при получении дохода более суммы, установленной законом. В случае, если размер дохода будет менее суммы, закрепленной законом, то применение данной системы будет нецелесообразным. Также еще одним плюсом является отсутствие обязанности подавать в орган, на учете в котором состоит налогоплательщик, налоговую декларацию и освобождение от обязанности платить налог на доходы физических лиц и налог на имущество физического лица.

Для более развернутой консультации рекомендуем Вам обратиться в приемную адвоката Ивлева Сергея Сергеевича по адресу: г. Оренбург, ул. Шевченко 20В, офис 414, тел.: 8-912-84-84-805.

Внимание! Информация, предоставленная в статье, актуальна на момент ее публикации.